资料
公司名称：XYZ公司业务类型：制造业
风险点：少计销售收入、调节利润和所得税是该行业审计中发现的常见问题内部控制：
1.一般控制：网络环境
账务处理使用电算化会计软件，该软件已通过国家有关部门的鉴定。
2.应用控制：销售循环财务电算化软件中包括固定资产管理、工资管理、销售发票管理等模块，并可以根据这些模块的数据自动生成有关记账凭证，这样既减轻了财务人员编制记账凭证的工作量，又可以省去上述基础数据与账务数据之间的核对工作；但由于购买电算化会计软件之前，自行开发了销售发票登记软件（该软件用FOXBASE开发，使用DBF数据库）。为使用方便，财务人员一直沿用该软件。该软件记录了所有已使用发票的相关数据。审计人员到财务处实地考察时，发现财务人员正在FOXBASE环境下直接对发票数据库文件进行操作。财务人员介绍说，由于原来开发程序的人员已经调走，有些功能开发时没考虑，现在的计算机管理人员不了解程序的设计思路，没有办法对程序进行修改，有时需要在FOXBASE环境下直接操作。这样可以充分利用数据库资源，实现某些程序中未设计的功能，提高工作效率。为了防止由于计算机故障导致数据丢失，操作人员每天将数据备份到一张光盘中。另外，审计人员还注意到财务处办公室里备有灭火器，并装有防盗门和报警装置。
3.该企业每年发生数千笔销售业务。审计人员决定采用计算机辅助审计技术。为此，审计人员了解到发票数据库文件中的每一笔发票记录所包括的内容有：发票号、日期、付款单位、商品名称、数据、单价、金额、开票人、是否作废等。
2.要求 上述公司内部控制中哪些内容属于一般控制弱点？应如何改进？
正确答案及解析
正确答案
解析
该公司的一般控制弱点和改进措施：
(1)数据备份：光盘的存储量较少且容易损坏，可以利用其他电脑备份，或大容量硬盘备份等方式。
(2)数据库访问：直接操作数据库文件有可能破坏数据和非法修改数据。应禁止对数据库的直接访问；FOXBASE数据库本身没有访问权限控制，可以考虑采用数据加密技术。
(3)系统开发文档：从题中情况看，系统的开发缺少必要的文档，应建立系统开发文档制度。
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