资料
某审计厅于2016年3月派出审计组对大地百货公司2015年财务收支进行审计，有关资料如下：
1.大地百货公司2014年末、2015年末资产负债表项目如下（金额单位：万元）：
2.大地百货公司2014、2015年度利润表项目如下（金额单位：万元，所得税率为25%）：
3.审计人员在对大地百货公司审计中，了解到以下情况：
(1)公司基本情况：公司2007年8月1日改制为国有资产占控股地位的公司；公司在同城内下设十多个非独立核算的销售分部；公司采用零售为主的销售方针；经营各类商品，品种多，价格变化大。
(2)公司外部环境：同城内有多家同类型公司、市场竞争激烈；消费潮流变化快，社会对商品的需求变化也快。
(3)公司管理层：管理层有良好的专业学历或职业培训；公司总经理与财务部经理是某财经大学同学。
(4)公司发展目标：希望达到较高的利润目标。
(5)公司的组织：2015年3月公司实行裁员计划，裁撤部分岗位，由财务经理兼任出纳，负责组织内部财务稽核；返聘两位有丰富经验的退休职工负责货物验收和仓库管理：
大量裁减原管理人员，招聘部分大学毕业生从事经营管理；营业大厅有先进的保安监视系统。
(6)公司的员工：员工以临时工、钟点工为主，人员变动频繁；各部门员工主要由部门经理按公司规定条件物色人员，经人事部门审核择优录用。
(7)公司的信息传递：2015年3月前，每日编制营业日报表；3月后为适应公司内部裁员要求，改为每半月编制营业报表。
4.审计人员按照业务循环对大地百货公司内部控制进行初步调查和测试发现，采购部门制订采购计划，采购人员具体与供货商签订合同；采购的货物经两位退休职工共同验收后入库；财务部门根据货物入库单登记入账。现销业务由营业员在柜台完成并向顾客开具售货凭证或发票，财务部门根据售货凭证或发票登记入账；大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员与客户签订赊销合同；客户退回的货物填制入库单，由仓库管理员汇总后于下月第三日之前送财务部门。
5.审计人员审计中发现，大地百货公司原拥有的同城燕湖区一非独立核算的销售分部，2007年年底改制时进行资产评估，其中：厂房设备评估值为85万元，土地使用权评估值为360万元，截至2015年年底厂房设备和土地使用权均按直线法摊销，摊销年限为10年。根据市政府统一规划，该销售分部所属区域由香港公司开发建设商住楼，2015年10月香港公司与大地百货公司签订合同，大地百货公司2016年1月5日前对该分部拆迁完毕，香港公司于拆迁完毕后一次性支付经营补偿费为800万元，拆迁劳务费为70万元，合计为870万元。香港公司10月已支付全部土地出让金400万元。
6.审计人员运用具有设定任意条件实施查询功能的审计软件，进行实质性审查发现以下情况：
(1) 2015年12月，仓库入库单反映发生退货12批，金额63万元。
(2) 2015年1～12月，销售收入账户记录公司基建部门共领用建筑材料、办公家具103批，金额为235万元。
2.要求 确定对大地百货公司审计的策略和重点，并说明理由。
正确答案及解析
正确答案
解析
大地公司的审计策略和审计重点：
审计策略：由于大地百货公司主要内控制度缺乏健全性和有效性，审计人员难以依赖内部控制制度的测评，开展实质性审查。而应根据分析判断，采用较为详细审查的方法进行实质性审查。
审计重点：通过实施分析，应重点审查流动资产、流动负债、主营业务收入及成本、费用情况。
(1) 2014年流动比率为116%，2015年为105%（流动资产／流动负债）、速动比率2014年为106.8%，2015年为92%[（流动资产-存货）／流动负债]，说明大地百货公司短期偿债能力较低，且呈逐年下降趋势，应重点核实流动资产和流动负债，特别是流动负债情况。
(2) 2014年存货周转率为15.6，2015年为10.9（主营业务成本／年末存货余额），存货周转率明显降低，应重点审查存货和主营业务成本。
(3)2014年销售利润率为10.88%，2015年为9.44%（税后利润／主营业务收入净额），有逐年下降趋势，应重点审查主营业务收入和成本费用情况。
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2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
“资料5”中，审计人员认为甲公司确认该生产线的入账价值：
-
- A.正确
- B.不正确，低估40万元
- C.不正确，高估40万元
- D.不正确，高估260万元
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(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
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针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：
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- A.多计货币资金
- B.多计应付账款
- C.虚减利润
- D.虚增利润
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(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
针对“资料3”中甲公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：
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- A.对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证
- B.对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证
- C.对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证
- D.对异地使用的固定资产，不再抽查验证
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2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：
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(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
针对“资料2”，审计人员初步判断所计算比率存在异常的原因有：
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- A.当年折旧额的计算不准确
- B.本年新增大量固定资产
- C.当年报废的固定资产未在账面上注销
- D.当年存在闲置的固定资产
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2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。
3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：
(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。
5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
“资料1”中，违反内部控制要求的有：
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- A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号
- B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商
- C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
- D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账
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