（2020年真题）甲公司主要从事电器制造，2019 年度有关财务资料如下：
（1）产品销售收入 1800 万元，利润总额 350 万元。
（2）开展研发活动实际发生研发费用 80 万元，未形成无形资产计入当期损益。
（3）通过市民政部门向灾区捐赠 30 万元，直接向灾区某小学捐赠 20 万元。
（4）实际发生与生产经营有关的业务招待费 10 万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭证，并已做相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）计算甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。
（2）计算甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出
（3）计算甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）研发费用可以加计扣除的金额＝80×75%＝60（万元）
（2）直接向灾区某小学捐赠不是公益性捐赠，不能税前扣除，通过市民政部门向灾区捐赠属于公益性捐赠，可以税前扣除，公益性捐赠支出扣除限额＝350×12%＝42（万元），由于实际捐赠的 30 万元没有超过扣除限额，因此甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出为 30 万元
（3）业务招待费扣除限额 1＝10×60%＝6（万元），扣除限额 2＝1800×5‰＝9（万元），甲公司 2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为 6 万元
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