甲企业为增值税一般纳税人，主要从事糕点的生产和销售，2020年6月发生如下事项：
（1）外购10台设备用于糕点生产，取得增值税专用发票，该设备的不含税单价为15万元一台。
（2）外购一批大米拟在元旦发放给企业职工，取得增值税专用发票，发票注明金额为3万元。
（3）从农民手中外购一批小麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价20万元，当月全部领用生产为蛋糕。
（4）为响应本市“爱老敬老”活动的号召，将自产的绿豆糕无偿赠送给当地敬老院，这批绿豆糕在市场上的含税售价为11.3万元。
（5）将一批蒸蛋糕销售给乙企业，不含税销售额为200万元。由于长期合作的关系，给予销售额10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明。
（6）6月20日甲企业与丁企业签订一份面包买卖合同，合同约定：丁企业于6月25日向甲企业付款60%，于7月1日交付剩余款项；甲企业于签订合同后的三日内向丁企业交付货物。
要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（单位：万元）：
（1）计算事项（1）中甲企业外购生产设备可以抵扣的进项税额。
（2）事项（2）中，甲公司是否可以抵扣进项税额？如果可以，简要说明理由并计算准予抵扣的进项税额；如果不可以，简要说明理由。
（3）计算事项（3）中甲企业外购小麦准予抵扣的进项税额。
（4）事项（4）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
（5）计算事项（5）中甲企业的销项税额。
（6）事项（6）中甲企业纳税义务的发生时间是哪天？如何确定？
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）
甲企业外购生产设备可以抵扣的进项税额=15×10×13%=19.5（万元）
（2）
事项（2）中，甲企业不可以抵扣进项税额。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（3）
甲企业外购小麦准予抵扣的进项税额=20×10%=2（万元）。 收购的小麦用于生产糕点属于深加工，可以按买价的10%计算抵扣进项税额。
（4）
事项（4）中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税：11.3÷（1+13%）×13%=1.3（万元）。
（5）
甲企业的销项税额=200×13%×（1-10%）=23.4（万元）。 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
（6）
事项（6）中甲企业纳税义务的发生时间是6月25日和7月1日。采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本题中，书面合同约定了收款日期，因此，甲企业纳税义务的发生时间是6月25日和7月1日。
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