居民企业甲公司，系软件生产企业，2020年度的企业所得税应纳税所得额为1000万元，工资、薪金总额为200万元，全年发生的职工福利费支出为30万元，全年拨缴的工会经费为2万元，全年发生的职工教育经费20万元（其中包括职工培训费支出10万元），相关支出均能够提供有效凭证。根据企业所得税法律制度规定，下列各项的说法中，不正确的是（）。
- A.甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为2万元
- B.甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为20万元
- C.甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费为28万元
- D.甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为16万元
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）选项A：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。甲公司可以在企业所得税前扣除的工会经费限额=200×2%=4（万元），实际发生额2万元，因此准予据实扣除。（2）选项BD：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。甲公司可以在企业所得税前扣除的职工教育经费限额=200×8%=16（万元），实际发生额20万元中职工培训费支出10万元准予据实全额扣除，剩余10万元由于未超过16万元扣除限额，因此甲公司准予扣除的职工教育经费=10+10=20（万元）。（3）选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。甲公司可以在企业所得税前扣除的职工福利费限额=200×14%=28（万元），实际发生额30万元，大于28万元，因此准予扣除28万元。
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