甲公司系居民企业，2020年通过市政府向灾区捐款100万元，直接向希望小学捐款30万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。上年度结转的公益性捐赠支出10万元。甲公司当年的利润总额为1000万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。
- A.100
- B.110
- C.130
- D.140
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级及以上人民政府及其部门和直属机构，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。因此直接向希望小学捐款30万元不得在税前扣除。（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2020年度捐赠支出扣除限额=1000×12%=120（万元）。上年结转的10万元、本年发生的符合条件的公益性捐赠（通过市政府向灾区捐款）100万元，共计110万元未超过扣除限额，允许全部扣除。
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