某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下经济业务：
（1）向农业生产者收购水果20000公斤用于生产水果罐头并于当月生产领用完毕，收购发票上注明2元/公斤。
（2）向某糕点厂（小规模纳税人）销售水果罐头1000箱，取得含增值税销售收入90400元。
（3）将自产的食品捐赠给灾区，食品成本为50000元，无同类食品的售价。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）业务（1）是否可以抵扣进项税额？如果可以，简要说明理由并计算进项税额；如果不可以，简要说明理由。
（2）计算业务（2）应缴纳的增值税。
（3）业务（3）是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）
可以抵扣进项税。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。可以抵扣的进项税额=20000×2×10%=4000（元）。（2分）
（2）
该项业务应纳增值税＝90400÷（1＋13%）×13%=10400（元）（2分）
（3）
需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税。应纳增值税=50000×（1+10%）×13%=7150（元）（2分）
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