居民企业甲公司是一般纳税人，主要从事烟草销售业务。2018年甲公司取得销售烟草收入为1000万元，租金收入600万元，其他收入400万元。 2018年，甲公司其他相关财务资料如下：
（1）发生主营业务相关的业务招待费30万元；
（2）发生主营业务相关的广告费和业务宣传费110万元；
（3）发生税收滞纳金20万元。
根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：
（1）甲公司在计算应纳税所得额时，业务招待费应调整的金额是多少。
（2）甲公司在计算应纳税所得额时，广告费和业务宣传费应调整的金额是多少。
（3）甲公司在计算应纳税所得额时，是否需要调整税收滞纳金？简要说明理由。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）
业务招待费的60%为：30×60%＝18（万元）。 业务招待费按照企业所得税法规定计算的扣除限额＝（1000+600）×5‰＝8（万元） 因此业务招待费应实际调增应纳税所得额为（30－8）＝22（万元）
（2）
广告费和业务宣传费应实际调增的应纳税所得额为110万元。 根据规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
（3）
甲公司在计算应纳税所得额时需要调整税收滞纳金。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除。因此，需要调增税收滞纳金20万元。
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