甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为蛋糕的生产和销售。2021 年 6 月发生下列事项：
（1）销售自产的蛋糕和其他食品，取得含税销售额 5 085 000 元。销售食品适用的增值税税率为 13%。
（2）从某农业生产合作社购进其自产的草莓用于生产草莓蛋糕，取得的农产品销售发票上注明的买价为 100 000 元。由于保管不善，当月发生霉烂变质的部分达到 40%。
（3）该公司经理李某交来的往返国内出差的下列票据：注明其身份信息的往返航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计为 4 360 元（适用的税率为 9%）；注明其身份信息的往返公路长途客票，票面金额合计为 600 元（适用的征收率为 3%）。已知李某未取得增值税专用发票，也未取得增值税电子普通发票。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“元”表示）：
（1） 计算事项（1）中甲公司的增值税销项税额。
（2） 计算事项（2）中甲公司准予抵扣的进项税额。
（3） 计算事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）事项（1）中甲公司的销项税额：
5 085 000÷（1+13%）×13%=585 000（元）（2 分）
（2）事项（2）中甲公司准予抵扣的进项税额：
100 000×10%×（1-40%）=6 000（元）（2 分）
纳税人购进用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。非正常损失的购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
（3）事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额
①往返航空运输电子客票行程单准予抵扣的进项税额=4 360÷（1+9%）×9%=360（元）（1分）
②往返公路长途客票可以抵扣的进项税额=600÷（1+3%）×3%=17.48（元）（1 分）
甲公司准予抵扣的进项税额=360+17.48=377.48（元）
或：
甲公司准予抵扣的进项税额=4 360÷（1+9%）×9%+600÷（1+3%）×3%=360+17.48=377.48（元）（2 分）
纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，按以下规定确定进项税额：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
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