（2016年真题）甲公司 2015 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司 2015 年度实现的利润总额为 9 520 万元，适用的企业所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：2015 年 8 月，甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。
资料二：2015 年 9 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元，2015 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：2015 年 12 月 31 日，甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。
（1）计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税。
（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。
（4）计算确定甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税。
2015 年的应纳税所得额＝9 520＋500－200＋180＝10 000（万元）
2015 年的应交所得税＝10 000×25%＝2 500（万元）
（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。
资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。新版章节练习，考前压卷，更多优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考，
资料二，导致可抵扣暂时性差异减少 200 万元，应转回递延所得税资产 50 万元，对递延所得税的影
响金额为 50 万元。
资料三，导致可抵扣暂时性差异增加 180 万元，应确认递延所得税资产 45 万元，对递延所得税的影
响金额为－45 万元。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。
资料二：
借：所得税费用 50（200×25% ）
贷：递延所得税资产 50
资料三：
借：递延所得税资产 45（180×25% ）
贷：所得税费用 45
（4）计算确定甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用。
甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用＝2 500＋50－45＝2 505（万元）。
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