甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：
资料一：2×19 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2055.5 万元购入乙公司当日发行的期限为3 年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为 2000 万元，票面年利率为 5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率，该债券投资的实际年利率为 4%。
资料二： ：2×19 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为 2010 万元（不含利息）。
资料三： ：2×20 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为 2025 万元（不含利息）。
资料四：2×21 年 1 月 3 日，甲公司将所持乙公司债券以 2030 万元的价格全部出售。
本题不考虑其他因素。
要求（金融资产科目应写出必要的明细科目）：
（1）判断甲公司所持乙公司债券应予以确认的金融资产类别，并说明理由；
（2）编制甲公司 2×19 年 1 月 1 日购入乙公司债券的会计分录；
（3）计算甲公司 2×19 年 12 月 31 日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录；编制甲公司 2×19 年 12 月 31 日对乙公司债券投资公允价值计量的会计分录；
（4）计算甲公司 2×20 年 12 月 31 日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录；编制甲公司 2×20 年 12 月 31 日对乙公司债券投资公允价值计量的会计分录；
（5）编制甲公司 2×21 年 1 月 3 日处置乙公司债券投资的会计分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）应确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
理由：购入乙公司债券，符合本金加利息的合同现金流量特征。甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率，说明甲公司管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售为目标。
（2）
借：其他债权投资——成本 2000
——利息调整 55.5
贷：银行存款 2055.5
（3）甲公司 2×19 年 12 月 31 日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入=2 055. 5×4%=82.22 （万元）
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.22
其他债权投资——利息调整 17.78
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
借：其他综合收益 27.72
贷：其他债权投资——公允价值变动 27.72 （2000+55.5-17.78-2010）
（ 4 ） 甲 公 司 2 × 20 年 12 月 31 日 应 确 认 对 乙 公 司 债 券 投 资 的 实 际 利 息 收 入 =（2000+55.5-17.78）×4%=81.51 （万元）
借：应收利息 100
贷：投资收益 81.51
其他债权投资——利息调整 18.49
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
借：其他债权投资——公允价值变动 33.49 [2025-（2000+55.5-17.78-18.49）+27.72）]
贷：其他综合收益 33.49
（5）
借：银行存款 2 030
贷：其他债权投资——成本 2 000
——利息调整 19.23
——公允价值变动 5.77
投资收益 5
借：其他综合收益 5.77
贷：投资收益 5.77
你可能感兴趣的试题
如果企业的资金来源全部为自有资金，且没有优先股存在，则企业财务杠杆系数（ ）。
-
- A.等于0
- B.等于1
- C.大于1
- D.小于1
- 查看答案
企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（ ）。
-
- A.发展创新评价指标
- B.企业社会责任指标
- C.流动性和债务管理指标
- D.战略计划分析指标
- 查看答案
下列各项中，通常不会导致企业资本成本增加的是（ ）。
-
- A.通货膨胀加剧
- B.投资风险上升
- C.经济持续过热
- D.证券市场流动性增强
- 查看答案
在一定时期内，应收账款周转次数多、周转天数少表明（）。
-
- A.收账速度快
- B.信用管理政策宽松
- C.应收账款流动性强
- D.应收账款管理效率高
- 查看答案
某公司在营运资金管理中，为了降低流动资产的持有成本、提高资产的收益性，决定保持一个低水平的流动资产与销售收入比率，据此判断，该公司采取的流动资产投资策略是（ ）。
-
- A.紧缩的流动资产投资策略
- B.宽松的流动资产投资策略
- C.匹配的流动资产投资策略
- D.稳健的流动资产投资策略
- 查看答案