2020年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年（2020年12月31日租期届满），一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。
- A.126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元）
- B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元）
- C.126000×（1-30%）×12%=10584（元）
- D.126000×12%=15120（元）
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查房产税应纳税额的计算。房产税从租计征的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率。题述情形下：（1）计征房产税的租金收入含增值税，因此，应当先进行价税分离，计税基础为126000÷（1+5%）；（2）应纳税额=126000÷（1+5%）×12%=14400（元），故本题选项B正确。注意，从租计征没有“扣除比例”，不含税租金即为计税基础。
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乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：
（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。
（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。
（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。
（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
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- A.11.1
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- C.8.9
- D.10
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乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：
（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。
（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。
（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。
（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
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（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。
（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。
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要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
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