甲企业2021年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和8%。甲企业计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）万元。
- A.100×14%+1.5=15.5
- B.100×14%+100×8%=22
- C.18+1.5=19.5
- D.18+100×8%=26
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查职工福利费、职工教育经费的扣除政策。职工福利费、职工教育经费均为“有限额的扣除”，扣除上限为实发工资的一定比例，比例题目中已给出，因此只需分别计算扣除上限，再与实际发生金额进行比较，即可确定扣除项目金额。（1）职工福利费：实际发生18万元，上限为100万×14%=14万元，故可扣除14万元；（2）职工教育经费：实际发生1.5万元，上限为100万×8%=8万元，故可扣除1.5万元。综上，合计可扣除金额=100×14％+1.5=15.5（万元），选项A正确。提示：本题未涉及工会经费，如涉及，思路完全一致。
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（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。
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（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。
（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。
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