甲公司2011年1月1目购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2011年3月3日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲公司己支付款项，甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产不需要安装，当月投入使用，折旧年限为4年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧，假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2011年和2012年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录，处理正确的有（ ）。
- A.2011年抵消营业收入2000万元
- B.2011年确认递延所得税资产48.75万元
- C.2012年抵消年初未分配利润146.25万元
- D.2012年抵消管理费用60万元
正确答案及解析
正确答案
解析
(1)2011年抵消分录
①抵消内部交易
借：营业收入2000
贷：营业成本1760
固定资产——原价240
②抵消多提的折旧
借：固定资产——累计折旧45(240÷4÷12×9)
贷：管理费用45
③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产
借：递延所得税资产48．75[(240-45)×25％]
贷：所得税费用48．75
(2)2012年抵消分录
①抵消年初数
借：未分配利润——年初240
贷：固定资产——原价240
借：固定资产——累计折旧45
贷：未分配利润——年初45
借：递延所得税资产48．75[(240-45)×25％]
贷：未分配利润——年初48．75
②抵消本年多提的折旧
借：固定资产——累计折旧60(240÷4)
贷：管理费用60
③确认本年递延所得税资产
借：递延所得税资产15[60×25％]
贷：所得税费用15
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