A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20％，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80％的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15％，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25％，则年底A合并报表中应确认（ ）
- A.递延所得税资产40万元
- B.营业收入250万元
- C.递延所得税资产24万元
- D.存货160万元
- E.存货640万元
正确答案及解析
正确答案
解析
在编制合并财务报表时，其抵消分录如下：
借：营业收入 1000
贷：营业成本 1000
期末存货中未实现内部销售利润=(1000-800)×80％=160(万元)
借：营业成本 160
贷：存货 160
本期合并报表中确认营业收入250万元
本期合并报表中确认营业成本=800×20％=160(万元)
本期期末合并报表中列示的存货=800×80％=640(万元)
合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元，应确认递延所得税资产余额=160×25％=40(万元)
借：递延所得税资产 40
贷：所得税费用 40
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