某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售高档化妆品，本月销售给一个体户高档化妆品10箱，收取现金22600元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理是( )。(高档化妆品消费税税率为15%)
- A.<img src='http://tp.mxqe.com/data/987/15828761_0.jpg' alt='财政税收,综合练习,高级经济师《财政税收》综合练习15' title='财政税收,综合练习,高级经济师《财政税收》综合练习15'>
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正确答案及解析
正确答案
D
解析
本题考查一般销售方式的消费税检查。在直接收款销售情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现，计算增值税、消费税。应纳增值税=22600/(1+13%)×13%=2600(元)。应纳消费税=22600/(1+13%)×15%=3000(元)。
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