某机械制造企业 2011 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元，销售税金及附加 12 万元，销售费用 200 万(含广告费 100 万)，管理费用 500 万元(含招待费 20 万元，办公室房租 36 万元，存货跌价准备 2 万元)，投资收益 25 万元(含国债利息 6 万元，从深圳联营企业分回税后利润 19 万元)，营业外支出 10.5 万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：
(1)当年 9 月 1 日起租用办公室，支付 2 年房租 36 万元；
(2)企业已予缴所得税税款 190 万。
正确答案及解析
正确答案
解析
(1)该企业所得税前可扣销售费用 200 万元。广告费扣限=3000×15%=450 万元
(2)管理费用 500-(20-12)-(36-6)-2=460 万元业务招待费扣限=3000×5‰=15＞20×60%=12，可扣除 12 万元；准予扣除的房租=36/24×4=6
万元；存货跌价准备不可扣除。
(3)计算企业计入所得税的投资收益 0。国债利息收入免税。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益免税。
(4)应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5 企业间经营性违约罚款可扣除。应纳税额=817.5×25%=204.38 万元
(5)应补缴 204.38-190=14.38 万元
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