A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010 年度生产经营情况如下：
(1)销售收入 6000 万元，租金收入为 120 万元；
(2)销售成本 4000 万元，税务机关核定的增值税 700 万元，销售税金及附加 76.6 万元；
(3)销售费用 800 万元，其中广告费 600 万元；
(4)管理费用 600 万元，其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用 100 万元；
(5)财务费用 100 万元，其中向其他企业借款 500 万元，并按利率 10%支付利息(银行同期同类贷款利率 6%)；
(6)营业外支出 50 万元，其中向供货商支付违约金 10 万元，向税务局支付 2008 年未纳税款产生的税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 10 万元；
(7)投资收益 100 万元，其中取得购买国债的利息收入 20 万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益 80 万元(已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税)。
要求：计算该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税
正确答案及解析
正确答案
解析
(1)销售费用中，广告费税前扣除限额＝(6000＋120)×15%＝918(万元)，实际发生 600 万元，可以据实扣除。
(2)管理费用中，业务招待费税前扣除限额：(6000＋120)×5‰＝30.6(万元)＜100×60%＝60(万元)，可以扣除 30.6 万元。
(3)利息费用扣除限额＝500×6%＝30(万元)，实际列支 500×10%＝50(万元)，准予扣除 30万元。税前准予扣除的财务费用＝100－50＋30＝80(万元)
(4)营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金 2 万元不得税前扣除。利润总额＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4(万元)捐赠扣除限额＝593.4×12%＝71.21(万元)，实际发生 10 万元，准予扣除 10 万元。
(5)国债利息收入、取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入
(6)该公司 2009 年应纳税所得额＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8(万元)
(7)高新技术企业，适用 15%税率。该公司 2009 年应纳所得税额＝534.8×15%＝80.22(万元)
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