某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2x19年度企业全年实-名校题库网

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某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2x19年度企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930万元，会计利润总额70万元，已缴纳企业所得税17.5万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：(1)已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元，并按实际发生数列支了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费95万元。(2)收入总额9000万元中含：国债利息收入5万元，居民企业M的股息收入10万元(居民企业M的股票于2015年1月购入)。(3)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限2年。购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用(不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。(4)企业全年发生的业务招待费65万元，业务宣传费80万元，技术开发费32万元，全都据实作了扣除。

正确答案及解析

正确答案

A、D

解析

本题考查企业所得税的检查。该企业当年销售(营业)收入=9000-5(国债利息收入)-10(向居民企业M的投资收益)=8985(万元)。业务招待费的60%=65×60%=39(万元)，当年销售(营业)收入的5‰=8985×5‰=44.925(万元)，因此，准予税前扣除39万元，业务招待费应调增应纳税所得额=65-39=26(万元)。业务宣传费的扣除限额=8985×15%=1347.75(万元)，实际发生80万元，准予扣除80万元，不用做纳税调整。