甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年发生如下经济业务：
（1）销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。
（2）将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。
（3）2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。
（4）2016年度发生合同违约金支出5万元。
1.合同违约金的账务处理应计入哪个会计科目？
2.计算将自产设备用于职工福利的增值税销项税额。
3.企业发生的广告费支出能够全额税前扣除吗？为什么？
4.写出企业收取包装物租金，账务处理中贷方应记的科目及金额。
5.写出企业收取的包装物押金，账务处理中贷方应记的科目及金额。
正确答案及解析
正确答案
解析
1.
企业的合同违约金应记入“营业外支出”科目。
2.
自产设备用于职工福利，应按照其对外售价计提增值税销项税额。则计提增值税销项税额＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。
3.
可以全额税前扣除。根据有关规定，广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。1000×15%＝150（万元），企业实际支付广告费100万元＜150万元，允许全额税前扣除。
4.
包装物租金应按照不含税金额计入其他业务收入。由题意，20000÷（1＋13%）＝17699.12（元），因此，正确的账务处理为：贷记“其他业务收入”17699.12元。
5.
由于押金无须缴税，应按照其实际金额计入其他应付款，因此，正确的账务处理为：贷记“其他应付款——包装物押金”50000元。
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