甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13%（城市维护建设税及教育费附加不考虑）。2019年8月，税务机关对甲企业2019年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，会计分录为：
（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，会计分录为：
（3）职工福利部门领用M产品5件，会计分录为：
（4）在建工程领用生产用原材料10000元（该项工程至2019年8月尚未完工），会计分录为：
1.写出甲企业在建工程领用原材料应做的账务调整。
2.写出甲企业职工福利部门领用产品应做的账务调整。
3.甲企业销售给B企业产品应调增的增值税销项税额是多少？
4.甲企业向A企业收取的包装物租金应调增的增值税销项税额是多少？
正确答案及解析
正确答案
解析
1.
本题中的进项税额不能抵扣，作进项税额转出，转入在建工程成本。则应纳税额＝10000×13%＝1300（元）。应做的正确账务调整为：
2.
企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。则销项税额＝对外售价×使用数量×税率＝1000×5×13%＝650（元）。应做的正确账务调整为：
3.
由题意，销售额＝含税销售额/（1＋税率）＝2340/（1＋13%）＝2070.80（元）。销项税额＝销售额×税率＝2070.80×13%＝269.2（元）。
4.
在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。则甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额＝1000/（1＋13%）×13%＝115.04（元）。
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