2019年5月，某事务所税务代理人员受托对该市A皮包生产公司2011年账册资料进行审查时发现，2011年6月，公司将一批皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为14200元，同类产品售价为20000元，企业的会计处理为：
1.A公司应补缴多少城市维护建设税？
2.A公司应补缴多少教育费附加？
3.A公司应补缴多少企业所得税？
4.A公司应补缴多少增值税？
正确答案及解析
正确答案
解析
1.
城市维护建设税计算中，纳税人所在地在市区的，税率为7%。A公司在市区，适用税率为7%，应补缴城市维护建设税＝纳税人实际缴纳增值税、消费税税额×适用税率＝2600×7%＝182（元）。
2.
现行教育费附加征收比率为3%。应补缴教育费附加＝纳税人实际缴纳增值税、消费税税额×适用税率＝2600×3%＝78（元）。
3.
由题意，应调增应纳税所得额＝20000－14200－182－78＝5540（元）。应补缴企业所得税＝5540×25%＝1385（元）。
4.
将自产皮包作为集体福利发给职工，应视同销售征收增值税并调增应纳税所得额。按纳税人最近时期同类货物平均销售价格或其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格确定计税价格。应补缴增值税额＝20000×13%＝2600（元）。
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