某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年4月发生如下业务：
（1）企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。
（2）企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。
（3）企业预收货款20000元。
（4）企业自产产品用于企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。
1.写出企业销售商品给小规模纳税人的会计分录。
2.写出企业销售商品给一般纳税人的会计分录。
3.写出企业预收货款业务的会计分录。
4.该企业5月的销项税额合计为多少元？
5.企业将自产产品用于本企业在建工程业务，应计提增值税销项税额多少元？
正确答案及解析
正确答案
解析
1.
会计分录如下：
2.
销售商品按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，会计分录如下：
3.
采用预收货款方式销售产品（商品），于企业发出产品（商品）时确认销售实现。企业收到货款时，会计分录如下：
4.
由题意，该企业5月的销项税额＝13000＋2600＋7800＝23400（元）。
5.
7800元。企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。其计税价格核定如下：①按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定；③按组成计税价格计算。本题按照租金时期同类货物的销售价格进行计算，应计提增值税销项税额＝60000×13%＝7800（元）。