某中外合资企业2020年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件；开业当月，签订了以下合同：
（1）与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元；
（2）与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元；
（3）与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1000元；
（4）与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额50万元；
（5）营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。
已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰，财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。
1.分别计算该企业签订的借款合同、财产保险合同、保管合同、货物运输合同应缴纳的印花税税额。
2.计算该企业各类营业账簿应缴纳的印花税税额
3.计算该企业开立领用各类证件应缴纳的印花税税额。
正确答案及解析
正确答案
解析
1.
企业应缴纳的消费税税额分别如下：
（1）该企业签订的借款合同应缴纳印花税＝800000×0.05‰＝40（元）。
（2）该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税＝40000×1‰＝40（元）。
（3）该企业签订的保管合同应缴纳印花税＝1000×12×1‰＝12（元）。
（4）该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税＝500000×0.5‰＝250（元）。
2.
对记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。该企业各类营业账簿应缴纳印花税＝（3000000＋1000000）×0.5‰＋8×5＝2040（元）。
3.
房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，单位税额均为每件5元。该企业开立领用各类证件应缴纳印花税＝3×5＝15（元）。
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