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王先生为某集团的分公司经理，2020年1月个人所得税的项目如下：

（1）工资收入5000元；

（2）赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；

（3）本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元；

（4）住房出租收入4000元。

附：个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用），个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）。

附个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

财政税收,章节练习,主观题

附个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

财政税收,章节练习,主观题

1.计算王先生1月份共缴纳个人所得税。

2.计算王先生财产租赁应缴纳的个人所得税。

3.计算王先生工资收入应预缴的个人所得税。

4.计算王先生劳务报酬所得应预缴的个人所得税。

5.计算王先生利息收入应缴纳个人所得税。

正确答案及解析

正确答案

解析

由题意，王先生1月份应纳个人所得税税额＝800＋640＝1440（元）。

财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额＝4000－800＝3200（元）。财产租赁适用20%比例税率，王先生财产租赁应纳个人所得税税额＝3200×20%＝640（元）。

对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除5000元的费用，余额为应纳税所得额。王先生工资收入的应纳税所得额＝5000－5000＝0（元）。

预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。王先生劳务报酬的应纳税所得额＝5000×（1－20%）＝4000（元）＜20000（元），参照劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表，预扣率为20%，劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额＝4000×20%＝800（元）。

储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。王先生所得为储蓄存款利息，因此免征个人所得税。