位于市区的某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装-名校题库网

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位于市区的某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。2020年6月有关资料如下：

（1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明的金额为1190000元。服装厂自某批发市场购买棉纱一批用于生产专用布料，取得增值税专用发票一张，注明价款为565000元。

（2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明的金额为200000元。

（3）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

（4）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51000元；当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得增值税专用发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票一张，注明税额为17000元。

（5）月末盘点库存时发现上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

（6）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明的税额为1360元。

本月取得的相关票据符合税法规定，并在增值税专用发票选择确认平台进行了勾选确认。

1.该服装厂当月销项税额为多少元？

2.该服装厂当月进项转出税额为多少元？

3.该服装厂当月可以抵扣的进项税为多少元？

4.该服装厂当月应当缴纳的城市维护建设税为多少元？

5.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，价外费用如何计算缴纳增值税？

正确答案及解析

正确答案

解析

1.服装厂当月销项税额=1190000×13%+200000×13%+13000÷1.13×13%=182195.58

2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，因丢失、霉烂变质等原因造成的非正常损失，不得从销项税额中抵扣进项税额。所以，业务（5）中的进项税额需转出。进项转出税额=15700×13%=2041（元）。

3.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣进项税额。业务（1）中，应纳进项税额=565000×13%=73450（元）。业务（4）中，应纳进项税额=51000+20000×9%+17000=69800（元）。业务（6）中，应纳进项税额=1360（元）。本期准予抵扣进项税=73450+69800+1360-2041=142569（元）。

4.应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=182195.58-142569=39626.58（元）。

位于市区，故城建税税率为7%，则应当缴纳的城市维护建设税为：39626.57×7%=2773.86

5.向购买方收取的包装物租金、优质费、包装费等属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。