甲集团公司是一家国内大型房地产开发公司。2018年10月，公司召开中高层管理人员参与的“事务研讨会”。部分内容如下：
（1）为了加强集团公司的内部控制，集团公司董事长认为应在董事会下设审计委员会，负责对集团公司和下属各子公司执行内部控制的情况进行监督检查，并提议由集团公司总经理兼任审计委员会主任。
（2）公司在国内有多个子公司，组织架构比较复杂，甚至有些不相容职能由同一个人担任，总经理提议应遵循不相容职务相分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，要求全部的不相容职务均互相分离，互相制约。
（3）公司目前的年度人力资源规划制定的不够详细，人力资源部经理提议结合生产经营的实际需要，进行年度人员需求分析、供给分析、流失分析等，同时对各部门的用人需求进行深入了解，与业务层面及时沟通，制定岗位职务规划与人员补充规划，不断完善人力资源控制。
（4）为了稳定供应商队伍，建立长期互惠的供求关系，公司建立了科学的供应商评估和准入制度。如果目标供应商的负责人口头答应会提供符合质量标准的承诺，并且凭借以往的资信状况能够判断该供应商可以按时保质保量地提供原材料，就应该将其列入合格供应商清单。
（5）公司在浙江、广西等地有多个工程项目，并且成立了专门的机构管理这些工程项目，根据公司的发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，聘请A资产评估机构（具有相关资质）对项目进行可行性研究报告，并最终出具评审意见。
（6）公司内设机构可以对外办理担保业务，前提是必须经过授权。此外，公司还可以为关联方提供担保。2018年9月，公司为关联方乙公司提供了担保，持有乙公司10%股份的李某参与了乙公司担保业务“调查评估、审批会”。
（7）公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内审部门需要制定评价工作方案，组成评价工作组，实施现场测试，汇总评价结果，最终编报评价报告。在评价过程中，因为非财务报告内部控制缺陷不直接影响财务报告的真实性和完整性，所以无须考虑发现的这些缺陷。
假定不考虑其他因素。
<1>?、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司资料（1）至（7）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别提出改进的控制措施。
正确答案及解析
正确答案
解析
1.存在不当之处。（0.5分）
改进措施：审计委员会主任应该具备独立性，集团公司总经理不具备独立性，应该由其他具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力的人员来担任。（2分）
2.存在不当之处。（0.5分）
改进措施：遵循不相容职务相分离的要求，但是不要求全部的不相容职务均互相分离，互相制约，还应该考虑成本效益原则，即使某些不相容职务由同一个人负责，公司可以实施监督或者复核程序。（2分）
3.不存在不当之处。（0.5分）
4.存在不当之处。（0.5分）
改进措施：公司应该与选定的供应商签订质量保证协议，而不是口头约定。（1.5分）
5.存在不当之处。（0.5分）
改进措施：从事项目可行性研究的具有相应资质的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审，不相容职务应该分离。（2分）
6.存在不当之处。（0.5分）
改进措施：企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益的有关人员在评估和审批环节应当回避。（2分）
7.存在不当之处。（0.5分）
改进措施：非财务报告内部控制缺陷，虽然不直接影响财务报告的真实性和完整性，但是对企业经营管理的合法合规、资产安全、营运的效率和效果等的实现存在不利的影响，内部控制评价过程中应该考虑非财务报告内部控制缺陷。（2分）
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
甲公司为一家境内上市的国有集团企业，主要从事家电、通讯等产品的研发、生产和销售业务。乙公司是一家电子类产品生产商，位于B国。2019年2月，甲公司打算购买乙公司100%的股权。2019年一季度末，甲公司召开境外直接投资决策研讨会，有关人员发言要点如下：
（1）总经理：境外直接投资活动是一项极为复杂的工程，必须经过详尽的调查、研究、分析之后，才能做出决策。
（2）运营部经理：购买乙公司股权后，我们可以快速获得乙公司的核心技术和管理方面的经验，并且可以充分利用公司自身的优势，提升市场竞争力。
（3）风险管理部门经理：虽然境外直接投资能够获得很多的利益，但是也会面临各种风险。在进行境外直接投资之前，公司应该充分分析B国的经营环境，预计可能面临的各种问题，进行风险评估，并针对评估出来的风险采取相应的应对措施。
假定不考虑其他因素。
1、根据资料，指出甲公司进行境外直接投资的方式，并说明理由。
2、根据资料（1），指出甲公司境外直接投资决策管理的流程。
3、根据资料（2），指出甲公司境外直接投资的动机，并说明理由。
4、根据资料（3），指出甲公司可能采取的风险应对措施。
- 查看答案
甲公司是一家大型家电生产企业，下设电脑、洗衣机、冰箱、空调等事业部，每个事业部自负盈亏，拥有独立的经营决策权和投资决策权。电脑事业部2016年欲投资建设一个专门生产教学用笔记本电脑的生产线，预计生产线寿命为五年，2013年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费50万元。该项目的各项资料如下：
（1）购置机器设备等固定资产的投资1000万元，固定资产的折旧按10年计提，预计届时无残值，使用直线法计提折旧；第五年估计机器设备的市场价值为600万元。
（2）项目投资后，营运资本投入为下一年销售收入的5%。垫支的营运资本在各年年初投入，在项目结束时全部收回。
（3）第一年的销售量预计为5000台，第二年、第三年每年销售量增加30%；第四年停止增长；
（4）第一年的销售单价为6000元／台，以后各年单价在上年单价的基础上下降10%；
（5）每年变动成本为当年销售收入的60%。
（6）固定成本第一年为600万元（不含折旧），以后各年增长10%。
（7）甲公司目前的资本结构（负债/权益）为1：1，税前债务资本成本为8%，β系数为1.5，当前市场的无风险报酬率为5%，权益市场的平均风险溢价为6%。公司拟采用目前的资本结构为新项目筹资，税前债务资本成本仍为8%不变。
（8）企业所得税税率为25%。
相关现值系数如下表所示：
假定不考虑其他因素。
1、在计算项目现金净流量时，是否考虑项目可行性论证花费支出，并说明理由。
2、计算公司当前的加权平均资本成本。
3、计算项目的初始现金流量、各年的营业现金净流量和项目的净现值，判断项目是否可行并说明原因。
4、如果甲公司计划采用关键绩效指标法进行绩效评价，请简述该方法的主要优缺点。
- 查看答案
2×14年2月1日，甲公司取得了乙公司20％的股权，支付的银行存款为3000万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元。甲公司对乙公司具有重大影响，二者在此项交易前不具有关联方关系。2×15年7月31日，甲公司另支付银行存款8000万元取得了乙公司40％的股权，两项交易合计能够对乙公司实施控制；当日，甲公司持有的乙公司20％股权的公允价值为4000万元，账面价值为3500万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。假定不考虑其他因素。
1、计算甲公司购买日个别财务报表中该项投资的初始投资成本。
2、计算甲公司购买日合并财务报表中该项投资的合并成本。
3、计算达到企业合并时应确认的商誉。
- 查看答案
甲公司为一家制造类企业，公司原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本500万元（发行普通股500万股，每股面值1元）。公司拟于下一年度扩大业务，需追加筹资300万元，没有筹资费用。现有两种筹资方案：
方案一：全部按面值发行普通股，增发60万股，每股发行价5元；
方案二：全部增加长期借款，借款利率为12%。预计扩大业务后的息税前利润为400万元，所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素。
1、计算每股收益无差别点的息税前利润，并据此作出筹资方式的决策。
2、从理论与实务管理角度，指出公司资本结构决策的目标定位。
- 查看答案
甲单位为一家中央级事业单位，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，于2×19年1月1日起执行《政府会计制度》。2×19年9月2日，甲单位新任总会计师陈某了解到以下情况：
（1）甲单位按照规定程序报经批准后，以一项专利权作价出资，与B公司共同设立本省第一家进口化妆品质量检测与鉴定中心。该项专利权账面成本为100万元，累计摊销为20万元，评估确认价值为90万元。2×19年7月30日，甲单位办理完毕相关产权手续，以银行存款支付各项税费5万元。甲单位就此做增加长期股权投资95万元、增加其他收入10万元、减少无形资产累计摊销20万元、减少银行存款5万元、减少无形资产100万元的会计处理。
（2）甲单位集中进行某科研课题项目的研究，共发生支出25万元，其中：使用上级业务主管单位拨入的科研课题专项经费20万元，使用单位自筹资金5万元。在预算会计中，甲单位将25万元支出确认为事业支出（非财政专项资金支出）。
（3）甲单位按照规定程序报经批准，以财政直接支付的方式融资租入专用设备一台，价值40万元，设备已运抵甲单位。按照合同规定，甲单位从当年开始，于每年7月1日向租赁公司支付租金10万元，4年付清；期满后，该设备产权归属甲单位。甲单位本月增加固定资产和长期应付款各40万元，在支付租金时，增加事业支出和财政拨款收入各10万元。
（4）甲单位申请财政专项资金，于2×19年5月购置一台设备，购置预算经费为1000万元（超出资产配置的规定限额）。财务处建议将该项目支出列入2×19年度项目预算草案，并向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。
（5）2×19年6月，甲单位经办公会研究决定使用项目结余资金进行对外投资，计划买入某国有企业发行的收益水平超过银行存款利率的债券100万元。
1、根据国家部门预算管理、国有资产管理、《政府会计制度》等相关规定，逐项判断甲单位对事项（1）~（5）的处理是否正确；如不正确，分别指出正确的处理。
- 查看答案