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张某兴办甲个人独资企业， 2016 年相关财务资料如下：

（ 1 ）向非金融企业借款 200 万元用于生产经营，期限 1 年，利率 8% ，全年利息支出 16万元均已计入财务费用。

（2 ）实发合理工资中包括张某工资 6 万元、雇员工资 20 万元。

（ 3 ）实际发生雇员职工教育经费支出 0.8 万元。

（ 4 ）营业外支出中包括行政罚款 3 万元、合同违约金 4 万元。

（ 5 ）张某 2016 年 3 月以个人名义购入境内上市公司股票，同年 9 月出售，持有期间取得股息 1.9 万元；从境内非上市公司取得股息 0.7 万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为 4.8% 。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额 2.5% 的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为 20% 。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33（万元）
B.（1.9+0.7）×20%=0.52（万元）
C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45（万元）
D.（1.9+0.7）×50%×20%=0.26（万元）

正确答案及解析

正确答案

解析

（ 1 ）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50% 计入应纳税所得额；因此，张某取得的 1.9 万元股息应缴纳的个人所得税 =1.9 × 50% × 20% ；选项 BC 错误。（ 2 ）个人从“非上市公司”取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额；因此，张某取得的 0.7 万元股息应缴纳的个人所得税 =0.7 × 20% ；选项 D 错误。