W 县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2019 年10 月有关经营情况如下：（1）以自产100 箱M 品牌葡萄酒换入酿酒设备，该M 品牌葡萄酒生产成本1 130 元/箱，含增值税平均单价2 034 元/箱，含增值税最高单价2 486 元/箱。（2）向W 县自设非独立核算门市部移送500 箱自产N 品牌葡萄酒，该N 品牌葡萄酒含增值税出厂价1 695元/箱；该门市部对外销售400 箱，含增值税单价3 390 元/箱。（3）受托为乙公司加工Z 品牌葡萄酒，收取含增值税加工费40 680 元；乙公司提供原材料成本720 000 元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。已知：销售葡萄酒增值税税率为13%，消费税税率为10%；销售劳务增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲葡萄酒公司当月发生的下列业务中，应缴纳增值税的是（ ）。
- A.受托加工Z 品牌葡萄酒
- B.以自产M 品牌葡萄酒换入酿酒设备
- C.门市部对外销售N 品牌葡萄酒
- D.向W 县自设非独立核算门市部移送自产N 品牌葡萄酒
正确答案及解析
正确答案
A、B、C
解析
选项A，就其加工劳务按照销售加工、修理修配劳务纳税；选项B，属于以物易物，换出的葡萄酒应依法确认销项税额，换入的设备符合条件的，可以抵扣进项税额；选项C，门市部对外销售N 品牌葡萄酒，计征增值税；选项D，同一县市的移送，不视同销售货物。
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