甲电器公司为居民企业，主要从事热水器的生产和销售业务，202-名校题库网

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甲电器公司为居民企业，主要从事热水器的生产和销售业务， 2020 年度有关经营情况如下：

（ 1 ）将一处 2015 年购进的仓库对外出租，与承租方签订了房屋租赁合同，合同约定当年租金总额 18.9 万元，未分别列明租金与增值税税款。甲电器公司选择简易计税方法计算增值税。

（ 2 ）“财务费用”账户中列支两笔利息费用。向 W 金融企业借入生产用资金 400 万元，借款期限 6 个月，支付借款利息 10.32 万元。向本公司职工借入生产用资金 120 万元，并与职工签订了借款合同，借款期限 4 个月，支付利息 3.2 万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.16 ％。

（ 3 ） 8 月购入一台价值 576 万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为 10 年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲电器公司符合相关条件，税务处理上选择享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的 60 ％。

已知：增值税征收率为 5 ％；城市维护建设税税率为 7 ％；教育费附加征收比率为 3 ％；房产税税率为 12 ％；财产租赁合同印花税税率为 1 ‰ 。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

关于甲电器公司 2020 年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是（　　）。

A.应缴纳印花税税额＝ 18.9 × 1‰ ＝ 0.0189 （万元）
B.应缴纳城市维护建设税税额和教育费附加＝ 18.9 ÷ （ 1 ＋ 5 ％） × 5 ％ × （ 7 ％＋ 3 ％）＝ 0.09 （万元）
C.应缴纳增值税税额＝ 18.9 ÷ （ 1 ＋ 5 ％） × 5 ％＝ 0.9 （万元）
D.应缴纳房产税税额＝ 18.9 ÷ （ 1 ＋ 5 ％） × 12 ％＝ 2.16 （万元）

正确答案及解析

正确答案

A、B、C、D

解析

（ 1 ）增值税：销售不动产租赁服务适用简易计税方法的，增值税＝含税租金 ÷（ 1 ＋ 5 ％） × 5 ％；（ 2 ）城建税和教育费附加＝甲电器公司实际缴纳的增值税 ×（城建税税率 7 ％＋教育费附加征收比率 3 ％）；（ 3 ）本题房产税应从租计征，应纳房产税税额＝不含增值税的租金 × 12 ％；（ 4 ）印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；但合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照“合计金额”确定。因此，印花税的计算不能对“ 18.9 万元”作价税分离处理。