北京市某企业2019年主营业务收入1980万元，主营业务成本880万元，转让专利技术取得收入700万元，成本148万元，税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益150万元；国库券转让收益25万元；境外投资A企业分回税后投资收益40万元，已知境外已纳所得税8万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算该企业当年境内所得应纳所得税额。
（2）计算该企业当年境外所得的税收扣除限额。
（3）计算该企业当年境外所得应该补缴我国企业所得税税额。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
（1）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。
技术转让所得不超过500万元的部分免征所得税，超过500万元的部分减半征收。
企业转让技术所得＝700-148＝552（万元），500万元免所得税，52万元减半征收所得税，技术转让应纳所得税＝52×25%×50%＝6.5（万元）
该企业当年境内所得应纳所得税额＝（1980-880-50+25）×25%+6.5＝ 275.25 （万元）
（2）从境外A企业取得的应纳税所得额的税收扣除限额=（40+8）×25%=12（万元）
（3）境外分回投资收益补缴税额＝（40+8）×25%-8＝4（万元）
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