某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%。2×19年初该企业从外地购入原材料4 000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元，增值税税款为1 248 000元，另发生不含税的运输费的金额为1 000元（运输行业按照9%计征增值税）、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3 995吨，短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。
（1）计算外购原材料的入账价值。
（2）计算外购原材料的入库单价。
（3）编制外购原材料入库时的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
1.企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、运输途中的合理损耗等，直接计入存货的采购成本。差旅费不计入存货的采购成本中。
原材料的入账价值＝4 000×2 400＋1 000＋600＋1 500＝9 603 100（元）（3分）
2.原材料的入库单价＝9 603 100/3 995＝2 403.78（元）（3分）
3.会计分录如下：
借：原材料 9 603 100
应交税费——应交增值税（进项税额）1?248?090（1 248?000＋1 000×9%）
贷：银行存款? ? 10?851?190（3分）
借：管理费用 500
贷：银行存款 500?（1分）
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