甲公司是乙公司的母公司。2×18年6月30日，甲公司将其生产成本为120万元的W产品以200万元的价格销售给乙公司，乙公司将W产品作为固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额为（ ）万元。
- A.72
- B.84
- C.160
- D.140
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）方法一：2×19年12月31日乙公司个别报表中固定资产列示金额＝200－200/5×1.5＝140（万元）；
2×19年12月31日编制合并报表时，应做的抵销分录为：
借：未分配利润——年初（200－120）80
贷：固定资产——原价 80
借：固定资产——累计折旧 （80/5/2）8
贷：未分配利润——年初 8
借：固定资产——累计折旧 （80/5）16
贷：管理费用等 16
则该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额＝个别报表列示金额140－抵销金额（80－8－16）＝84（万元）。
（2）方法二：合并报表角度不认可内部交易，认定该固定资产的原值仍是120万元，所以该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额＝120－120/5×1.5＝84（万元）。
（3）内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销处理
固定资产清理时可能出现三种情况：第一，期满清理；第二，超期清理；第三，提前清理。
第一种情况：内部交易形成的固定资产使用寿命届满进行清理时的抵销处理。
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