（2020年）甲印刷公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月发生如下经济业务：
（1）销售给某文化用品商店 8 万本台历，每本不含增值税原价 30 元。由于采购量大，甲公司给予对方 20%的折扣，将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明。
（2）销售挂历，取得含增值税销售额 226 万元。为销售挂历出借包装物收取押金 22 600 元。约定三个月内返还。
（3）为某企业免税产品印刷说明书、宣传册等共取得含增值税销售额 339 000 元。
（4）进口一台印刷机，从海关取得增值税专用缴款书上注明关税完税价格 100 万元，关税 10 万元。
（5）甲公司职工赵某出差取得航空运输电子客票行程单上注明票价 3 270 元，燃油附加费 0 元，机场建设费 100 元，取得国内旅客运输服务增值税电子普通发票上注明金额 300 元，税额 9 元。
（6）因管理不善，导致一批纸张进水，报废 80%。该批纸张系 2019 年 10 月购入，当时取得增值税专用发票上注明金额 40 万元。
已知：销售货物增值税税率为 13%，航空运输服务增值税税率为 9%，相关增值税扣税凭证均选择在取得当月抵扣。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。
（答案中的金额单位用“元”表示。）
【第一问】计算业务（1）中甲公司的增值税销项税额。
【第二问】计算业务（2）中甲公司的增值税销项税额
【第三问】业务（3）中甲公司是否需要计算增值税销项税额，如果需要，计算增值税销项税额。如果不需要，说明理由。
【第四问】计算业务（4）中甲公司进口环节应纳的增值税额。
【第五问】计算业务（5）中甲公司允许抵扣的进项税额。
【第六问】计算业务（6）中甲公司进项税额转出的金额
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
业务（1）中甲公司的增值税销项税额
=80000×30×（1-20%）×13%=249600（元）
业务（2）中甲公司的增值税销项税额=2260 000÷（1+13%）×13%=260000（元）
纳税人为销售非酒类货物（挂历）出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额计算销项税额。
甲公司需要计算增值税销项税额。
业务（3）中甲公司的增值税销项税额
=339000÷（1+13%）×13%=39000（元）
业务（4）中甲公司进口环节应纳的增值税额
=（1000000+100000）×13%
=143000（元）
业务（5）中甲公司允许抵扣的进项税额
=3270÷（1+9%）×9%+9
=279（元）
业务（6）中甲公司进项税额转出的金额
=400000×80%×13%
=41600（元）
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