甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年年末发现存货盘亏和毁损，经査明后，由以下四种情况导致：（1）A原材料收发过程中因财务人员计量差错引起的存货盘亏100万元；（2）B原材料霉烂变质（管理不善造成）50万元；（3）C原材料由于超过质保期腐烂且无转让价值的损失80万元；（4）D原材料由于台风造成损失10万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，有关甲公司的账务处理正确的有（ ）。
- A.进项税额转出金额为6.5万元
- B.确认管理费用的金额为150万元
- C.确认资产减值损失80万元
- D.确认营业外支出的金额为10万元
正确答案及解析
正确答案
A、C、D
解析
选项A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的存货损失，进项税额不允许抵扣，需要转出，即进项税额需要转出的金额
=（2）50×13%=6.5（万元）；选项B，因计量差错造成盘亏和管理不善造成霉烂变质应确认为管理费用的金额=（1）100+（2）56.5=156.5（万元）；选项C，因C原材料超过质保期腐烂且无转让价值的损失80万元，应全额确认资产减值损失80万元，其进项税额无需转出；选项D，应确认营业外支出的金额为（4）10万元，进项税额允许抵扣，无需作转出处理。
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