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D公司2020年的资产负债表(简表)如下。

资产负债表(简表)

单位:万元

D公司2020年净利润为136万元,营业收入3000万元,年末现金比率为0.4。D公司2019年营业净利率为5.61%,总资产周转率为1.43次,权益乘数为2.86。

要求:

(1)计算上表中字母A和B所代表的项目金额。

(2)运用差额分析法依次分析营业净利率、总资产周转率、权益乘数变动对权益净利率的影响。

正确答案及解析

正确答案

错误

解析

(1)现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债=440/流动负债=0.4,所以流动负债=1100(万元),短期借款A+应付账款=1100,所以短期借款A=1100-150=950(万元)。

长期借款B=2380-1100-800=480(万元)。

(2)D公司2020年权益净利率=136/800=17%

2020年营业净利率=136/3000=4.53%

2020年总资产周转率=3000/2380=1.26(次)

2020年权益乘数=2380/800=2.98

营业净利率变动对权益净利率的影响:(4.53%-5.61%)×1.43×2.86=-4.42%

总资产周转率变动对权益净利率的影响:4.53%×(1.26-1.43)×2.86=-2.2%

权益乘数变动对权益净利率的影响:4.53%×1.26×(2.98-2.86)=0.68%

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