（2009年）C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为 17%，只生产一种产品。相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中 60%在本季度内收到现金，其余 40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。
部分与销售预算有关的数据如表 2所示：
资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中 50%于本季度内支付现金，其余 50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。
部分与直接材料采购预算有关的数据如表 3所示：
要求：
（ 1）根据资料一确定表 2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（2）根据资料一，计算预算年度应收账款的年末余额。
（ 3）根据资料二确定表 3中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（ 4）根据资料二，计算预算年度应付账款的年末余额。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
（ 1） A=70200（元）； B=117000（元）； C=70200（元）； D=18700（元）； E=77220（元）
（ 2）应收账款年末余额＝ 128700×40%＝ 51480（元）
（ 3） F=70200（元）； G=10200（元）； H=35100（元）
（ 4）应付账款年末余额＝ 77220×50%＝ 38610（元）
【解析】
（ 1） A=第一季度销售当期收现额 =117000× 60%=70200（元）
B= 第二季度预计含税销售收入 =100000+17000=117000（元）
C= 第二季度销售当期收现收入 =117000× 60%=70200（元）
D= 第三季度增值税销项税额 =110000× 17%=18700（元）
E= 第四季度销售当期收现额 =128700× 60%=77220（元）
（ 3） F=预计含税采购金额 =预计材料采购成本 +增值税进项税额 =60000+60000×17%=70200（元）
G= 第二季度增值税进项税额 =[预计含税采购金额 /（ 1+17%） ]×17%=[70200/（ 1+17%） ]×17%=10200（元）
H= 第三季度期初应付账款 =第二季度预计含税采购金额 ×赊购率 =70200×50%=35100（元）。
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