D公司是一家服装加工企业， 2019年营业收入为 3600万元，营业成本为 1800万元，日购货成本为 5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按 360天计算。 D公司简化的资产负债表如表 4所示：
要求：
（ 1）计算 D公司 2019年的营运资金数额。
（ 2）计算 D公司 2019年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期（为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数额代替）。
（ 3）在其他条件相同的情况下，如果 D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响？
（ 4）在其他条件相同的情况下，如果 D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响？
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
（ 1） 2019年营运资金数额 =流动资产 -流动负债 =961-575=386（万元）
（ 2）应收账款周转次数 =营业收入÷平均应收账款 =3600÷ 600=6（次）
应收账款周转期 =360÷应收账款周转次数 =360÷ 6=60（天）
应付账款周转次数 =年购货成本÷平均应付账款 =360× 5÷ 120=15（次）
应付账款周转期 =360÷应付账款周转次数 =360÷ 15=24（天）
存货周转次数 =营业成本÷平均存货 =1800÷ 150=12（次）
存货周转期 =360÷存货周转次数 =360÷ 12=30（天）
现金周转期 =应收账款周转期 +存货周转期 -应付账款周转期 =60+30-24=66（天）
（ 3）利用现金折扣会缩短应付账款的周转期，则现金周转期增加。
（ 4）增加存货会延长存货周转期，则现金周转期增加。
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