H 公司主要生产和销售冰箱、中央空调和液晶电视，2017 年全年实现的销售收入为 14.44亿元，公司 2017 年有关应收账款具体情况如下：
H 公司 2017 年应收账款账龄分析表 单位：亿元
上述应收账款中，冰箱的欠款单位主要是机关和大型事业单位的后勤部门；中央空调的欠款单位均是国内知名厂家；液晶电视的主要欠款单位是美国 Y 公司。
2018 年 H 公司销售收入预算为 18 亿元，有 6 亿元资金缺口。为了加快资金周转速度，决定对应收账款采取以下措施：
（1）较大幅度提供现金折扣率，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由 2017 年的 1.44次提高至 2018 年的 1.74 次，从而加快回收应收账款。
（2）成立专门催收机构，加大应收账款催收力度，预计可提前收回资金 0.4 亿元。
（3）将 6 至 12 个月应收账款转售给有关银行，提前获得周转所需货币资金。据分析，H 公司销售冰箱和中央空调发生的 6 至 12 个月应收账款可平均以 92 折转售银行（且可无追索权）；销售液晶电视发生的 6 至 12 个月应收账款可平均以 90 折转售银行（但必须附追索权）。
（4）2018 年以前，H 公司给予 Y 公司一年期的信用政策；2018 年，Y 公司要求将信用期限延长至两年。考虑到 Y 公司信誉好，且 H 公司资金紧张时应收账款可转售银行（但必须附追索权），为了扩大外销， H 公司接受了 Y 公司的条件。
要求：
（1）计算 H 公司采取第（1）项措施预计 2018 年所能收回的资金数额。
（2）计算 H 公司采取第（3）项措施预计 2018 年所能收回的资金数额。
（3）计算 H 公司采取（1）至（3）项措施预计 2018 年所能收回的资金总额。
（4）请就 H 公司 2018 年对应收账款采取的各项措施作出评价并说明理由。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
（1）2018 年末应收账款：（18÷1.74）×2－11.46＝9.23（亿元）
采取第（1）项措施 2018 年收回的资金数额：11.46-9.23＝2.23（亿元）
（2）采取第（3）项措施 2018 年收回的资金数额：
（1.26＋1.56）×0.92＋1.04×0.9＝3.53（亿元）
（3）采取（1）至（3）项措施预计 2018 年回收的资金总额：
2.23＋0.4＋3.53＝6.16（亿元）
（4）H 公司 2018 年所采取的各项措施评价：
①大幅度提高现金折扣，虽然可以增加公司贷款回收速度，但也可能导致企业盈利水平降低甚至使企业陷入亏损。因此，公司应当在仔细分析计算后，确定适当的现金折扣水平。
②成立专门机构催款，必须充分考虑成本效益原则，防止得不偿失。
③公司选择收账期在 1 年以内、销售冰箱和中央空调的应收账款出售给有关银行，提前获得企业周转所需货币资金，应考虑折扣水平的高低，同时注意防范所附追索权带来的风险。
④销售液晶电视的账款，虽可转售银行，但由于必须附追索权，企业风险仍然无法控制或转移。因此，应尽量避免以延长信用期限方式进行销售。
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