（2020年）甲公司是一家制造业公司，两年来经营状况稳定，并且产销平衡，相关资料如下：
资料 1：公司 2019 年度资产负债表和利润表如下：
2019 年度资产负债表和利润表 单位：万元
资料 2：存货采购成本为 9450 万元，公司永久性流动资产为 2500 万元。
资料 3：公司收紧赊销政策导致收入减少 6000 万元，变动成本率为 70%，机会成本减少 500 万元，收
账费用减少 200 万元。
要求：
（1）根据资料 1 计算 2019 年年末营运资金数额。
（2）根据资料 1 计算：①营业毛利率；②总资产周转率；③净资产收益率。
（3）根据资料 1、2 计算：①存货周转期；②应收账款周转期；③应付账款周转期；④现金周转期（以上计算结果均用天数表示，一年按 360 天计算）。
（4）根据资料 1、2，依据公司资产与资金来源期限结构的匹配情况，判断流动资产融资策略属于哪种类型。
（5）根据资料 3，计算收缩信用政策对税前利润的影响额（税前利润增加用正数，减少用负数），判断是否应收紧收款信用政策。
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
（1）2019 年年末营运资金数额
＝（1000＋2000＋5000）－（2100＋3100）
＝2800（万元）
（2）①营业毛利率＝（30000－18000）/30000×100%＝40%
②总资产周转率＝30000/20000＝1.5（次）
③净资产收益率＝4500/10000×100%＝45%
（3）①存货周转期＝2000/（18000/360）＝40（天）
②应收账款周转期＝5000/（30000/360）＝60（天）
③应付账款周转期＝2100/（9450/360）＝80（天）
④现金周转期＝40＋60－80＝20（天）
（4）波动性流动资产＝（1000＋2000＋5000）－2500
＝5500（万元）
临时性负债（短期借款）＝3100（万元）
由于波动性流动资产大于临时性负债，所以公司采用的是保守型融资策略。
（5）收益增加＝－6000×（1－70%）＝－1800（万元）
成本费用增加＝－700（万元）
税前利润增加＝－1800－（－700）＝－1100（万元）
由于税前收益减少 1100 万元，所以不收紧赊销政策。
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