（2013年）丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一： 2012年分季度的制造费用预算如表 3所示。
注：表中“ *”表示省略的数据。
资料二： 2012年第二季度至 2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：
（1）直接人工预算总工时为 50000小时；
（2）间接人工费用预算工时分配率将提高 10%；
（3） 2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低 20%。
资料三： 2012年第二季度至 2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为 12000元～ 15000元。
要求：
（1）根据资料一和资料二，计算 2012年第二季度至 2013年第一季度滚动期间的下列指标：
①间接人工费用预算工时分配率；
②间接人工费用总预算额；
③设备租金总预算额。
（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成 2012年第二季度至 2013年第一季度滚动期间的下列事项：
①确定车间管理费用总预算额；
②计算生产准备费总预算额。
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
（1） ①2012年第一季度至第四季度间接人工费用预算工时分配率 =213048/48420=4.4（元 /小时）
2012 年第二季度至 2013年第一季度间接人工费用预算工时分配率 =4.4×（ 1+10%） =4.84（元 /小时）
②已知 【资料二】（ 1）直接人工预算总工时为 50000小时；
③已知【资料二】（ 3） 2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低 20%。重签前设备租金 194000元。
设备租金总预算额 =194000×（ 1-20%） =155200（元）
（ 2）①固定制造费用总额控制在 185200元
其中，设备租金总预算额 155200元
车间管理费和生产准备费总预算额 30000元
由于车间管理费总预算额的控制区间 12 000元～ 15 000元，又按成本效益原则，生产准备费的成本效益远高于车间管理费，故车间管理费总预算额应按控制区间的下限 12000元安排。
②生产准备费总预算额 =30000-12000=18000（元）。
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