乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为 25%，该公司要求的最低收益率为 12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：
资料一：新旧设备数据资料如表 6所示。
资料二：相关货币时间价值系数如表 7所示。
要求：
（1）计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第 1～ 5年现金净流量（NCF1～ 5 ）和第 6年现金净流量（NCF 6）；⑦净现值（NPV）。
（2）计算与使用旧设备相关的下列指标：①目前账面价值；②目前资产报废损益；③目前资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
（3）已知使用旧设备的净现值（NPV）为 943.29万元，根据上述计算结果，作出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
正确答案及解析
正确答案
错误
解析
（ 1）①税后年营业收入 =2800×（ 1-25%） =2100（万元）
②税后年付现成本 =1500×（ 1-25%） =1125（万元）
③每年折旧抵税 =700× 25%=175（万元）
④残值变价收入 =600万元
⑤残值净收益纳税 =（ 600-600）× 25%=0（万元）
⑥ NCF 1 ～ 5 =2100-1125+175=1150（万元）
NCF 6=1150+600-0=1750 （万元）
⑦ NPV=-4800+1150×（ P/A， 12%， 5） +1750×（ P/F， 12%， 6） =-4800+1150×3.6048+1750× 0.5066=232.07（万元）。
（ 2）①目前账面价值 =4500-400× 4=2900（万元）
②目前资产报废损失 =2900-1900=1000（万元）
③目前资产报废损失抵税 =1000× 25%=250（万元）
④残值报废损失减税 =（ 500-400）× 25%=25（万元）
（ 3）因为继续使用旧设备的净现值（ 943.29万元）大于使用新设备的净现值（ 232.07万
元），所以应选择继续使用旧设备。
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