位于市区的某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售小轿车，2019年12月发生以下业务：
（1）购进钢材一批，取得增值税专用发票上注明销售额600万元，增值税税额78万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明不含税运费金额12万元；本月生产领用70%的钢材用于生产小轿车；另外30%用于建造厂房。
（2）从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票注明价款为10万元。
（3）进口小轿车发动机一批，国外买价折合人民币350万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币10万元、保险费折合人民币8万元；入关后运抵企业所在地，国内运输企业承担国内段的运输，支付不含税运费3万元，并取得运输企业开具的增值税专用发票。
（4）购入一处不动产作为办公楼自用，增值税专用发票注明的价款为1500万元，增值税税额为135万元。
（5）委托境外某设计公司为其设计小轿车的外观，合同约定含税设计费120万美元，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，剩余款项已支付给该境外设计公司。
（6）销售100辆A型小轿车给特约经销商甲，每辆不含税售价15万元。经销商甲已提取70辆小汽车，其余30辆尚未提货，该企业已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票。
（7）销售50辆A型小轿车给特约经销商乙，每辆不含税售价16万元。经销商乙支付全部款项。
（8）以20辆A型小汽车抵偿拖欠丙供货商的货款。
（9）销售2011年3月购进的一台旧机床，账面原价为40万元，已提取折旧10万元，取得含税销售价款为17.4万元，该机床购进时已抵扣进项税。
（10）企业将自产的一台含税价为180万元的超豪华小汽车，奖励给当年作出突出贡献的员工刘某。
（其他相关资料：进口发动机的关税税率为20%，本企业小汽车生产环节消费税税率均为9%，美元兑人民币汇率为1：6.7，涉及本月相关票据均通过相关程序勾选确认抵扣。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）可以抵扣的进项税额。
（2）计算业务（3）可以抵扣的进项税额。
（3）计算业务（5）应代扣代缴的增值税。
（4）计算该企业当月准予抵扣的进项税额。
（5）计算该企业当月将超豪华小汽车奖励给员工应纳消费税税额。
（6）计算该企业当月应纳增值税税额。
（7）计算该企业当月应纳消费税税额。
（8）计算该企业当月应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
正确答案及解析
正确答案
解析
1.自2019年4月1日起，不动产进项税额不再分期抵扣，因此购进钢材用于建造厂房的进项税额可以一次性进行抵扣。
可以抵扣的进项税额=78+12×9%=79.08（万元）
2.关税完税价格＝350＋10＋8＝368（万元）
应纳进口关税＝368×20%＝73.6（万元）
进口发动机增值税＝（368＋73.6）×13%＝57.41（万元）
可以抵扣的进项税额=57.41+3×9%=57.68（万元）
3.应代扣代缴的增值税＝120×6.7÷（1＋6%）×6%＝45.51（万元）
4.当月准予抵扣的进项税额＝79.08＋10×3%＋57.68＋135＋45.51＝317.57（万元）
5.将自产超豪华小汽车奖励给优秀员工，消费税视同销售。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。
超豪华小汽车奖励给员工应缴纳的消费税＝180÷（1＋13%）×（9%＋10%）＝30.27（万元）
6.将自产应税消费品用于抵债，按同类产品平均售价计算增值税。将自产超豪华小汽车奖励给优秀员工，增值税视同销售。
将20辆小汽车抵偿货款应纳增值税销项税额＝（100×15＋50×16）÷（100＋50）×20×13%＝39.87（万元）
当月增值税税额＝（100×15＋50×16）×13%＋39.87＋17.4÷（1＋13%）×13%＋180÷（1＋13%）×13%- 317.57 ＝44.01（万元）
7.将自产应税消费品用于抵债，按同类产品最高售价计算消费税。A型小汽车当月应纳消费税＝（100×15＋50×16）×9%＋16×20×9%＝235.8（万元）
该企业当月应纳消费税＝235.8＋30.27＝266.07（万元）
8.该企业当月应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝（44.01 ＋266.07）×（7%＋3%＋2%）＝37.21（万元）
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