长江公司系甲公司的母公司,2×19年6月30日,长江公司向甲公司销售一台设备,销售价格为1000万元,增值税税额为130万元,账面价值为800万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该设备作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算,并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
长江公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,不考虑其他因素。长江公司编制2×19年度合并财务报表时,对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有( )。
正确答案及解析
正确答案
A、B、D
解析
正确处理为:
①抵销资产处置收益200万元;
②抵销管理费用=(1000-800)÷10×6/12=10(万元);
③抵销固定资产=200-10=190(万元);
④确认递延所得税资产=(200-10)×25%=47.5(万元)。
会计分录如下:
借:资产处置收益 200
贷:固定资产——原价 200
借:固定资产——累计折旧 10 (200/10/2)
贷:管理费用 10
借:递延所得税资产 47.5 (190×25%)
贷:所得税费用 47.5
本题考查:内部固定资产交易当期的合并处理、内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理
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