甲公司自行建造的 C 建筑物于 2×17 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为 6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×19 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1 200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租 C 建筑物以历史成本扣除税法规定折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 2×19 年度实现的利润总额为 15 000 万元，适用的所得税税率为 25%，假定无其他纳税调整事项。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
正确答案及解析
正确答案
解析
2×19 年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500（公允价值变动收益）+6800/20（2×19 年按税法规定应计提的折旧额）=840（万元），应确认递延所得税负债=840×25%=210（万元），选项 A 正确；2×19 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额= 1 200（累计公允价值变动收益）+6 800/20×2（至 2×19 年 12月 31 日按税法规定累计应计提折旧）=1 880（万元），递延所得税负债余额=1 880×25%=470（万元），选项B 正确；2×19 年应交所得税=（15 000-840）×25%=3 540（万元），选项 C 错误；2×19 年所得税费用=3540+210=3 750（万元），选项 D 正确。
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