20×7年12月31日，甲公司以20 000万元购入乙公司60%的股权，假定属于非同一控制下的企业合并。20×8年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1 000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。
20×9年，乙公司将上年所购商品全部出售，在结转营业成本的同时结转存货跌价准备，并向甲公司支付了全部货款（假定不考虑增值税因素）。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15% 。
要求：计算编制20×8年合并财务报表时，应确认的递延所得税资产或递延所得税负债为多少？
正确答案及解析
正确答案
解析
1）甲公司因抵销未实现内部利润而确认递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）
（2）甲公司抵销因计提坏账而确认的递延所得税资产＝30×25%＝7.5（万元）
（3）乙公司抵销因计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产＝10×15%＝1.5（万元）
新增递延所得税资产为41万元（50－7.5－1.5）
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