甲公司的记账本位币是人民币，按季计算汇兑损益，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×11年7月1日，从中国银行借入1 000万欧元，年利率为8%，期限为3年，借入的欧元专门用于大型设备的购建，购建期2年，当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本，按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元＝8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元＝8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（ ）。
正确答案及解析
正确答案
A、B、C、D
解析
会计分录如下：
① 7月18日
借：银行存款——欧元 （1 000×8.85）8 850
贷：长期借款——欧元 8 850
②9月30日
长期借款汇兑收益＝1 000×（8.85－8.73）＝120（万元人民币）
借：长期借款——欧元 120
贷：在建工程 120
计提当季度利息
借：在建工程 （1 000×8%/4×8.73）174.6
贷：应付利息——欧元 174.6
“长期借款——欧元”科目的余额＝8 850－120＝8 730（万元）
第三季度增加在建工程＝174.6－120＝54.6（万元）
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