甲公司 2× 19年 1月开始的研发项目于 2× 19年 7月 1日达到预定用途，共发生研究开发支出 500万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 160万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为 5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司 2× 19年和 2× 20年税前会计利润分别为 813万元和 936万元，适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A.甲公司2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
- B.甲公司2×19年应交所得税为150万元
- C.甲公司2×19年12月31日无形资产的计税基础为378万元
- D.甲公司2×20年应交所得税为225万元
正确答案及解析
正确答案
A、B、C、D
解析
甲公司 2× 19年无形资产摊销金额 =240÷ 5× 6/12=24（万元），甲公司 2× 19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额 =100+160+24=284（万元），选项 A正确；甲公司 2× 19年应交所得税 =（ 813-284× 75%）× 25%=150（万元），选项 B正确； 2× 19年 12月 31日无形资产的账面价值 =240-24=216（万元），计税基础 =216× 175%=378（万元），选项 C正确；甲公司 2× 20年无形资产摊销金额 =240÷ 5=48（万元）， 2× 20年应交所得税 =（ 936-48 × 75%）× 25%=225（万元），选项 D正确
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