（2012年）甲公司适用的所得税税率为25％，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为其他权益工具核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（ ）。
- A.所得税费用为900万元
- B.应交所得税为1300万元
- C.递延所得税负债为40万元
- D.递延所得税资产为400万元
正确答案及解析
正确答案
C、D
解析
20×9年应交所得税＝（5 200＋1 600）×25％＝1 700（万元）；递延所得税负债＝160×25％＝40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产＝
1 600×25％＝400（万元）；所得税费用＝1 700－400＝1 300（万元）。
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