甲公司为上市公司，其相关交易或事项如下：
（1）经相关部门批准，甲公司于2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券10 000万元，发行费用为160万元，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，票面年利率分别为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；该债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2×19年1月1日，付息日为该债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
（2）甲公司将募集资金于2×19年1月1日全部投入生产用厂房的建设，生产用厂房于2×19年12月31日达到预定可使用状态。2×20年1月8日，甲公司支付2×19年度可转换公司债券利息150万元。
（3）2×20年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅未达到预期效果，只有50%的债券持有人将其持有的可转换公司债券转换为甲公司普通股股票,其余50%的债券持有人将持有至到期。
（4）其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债；②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。④复利现值系数：（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，2）＝0.8900；（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/F，7%，1）＝0.9346；（P/F，7%，2）＝0.8734；（P/F，7%，3）＝0.8163。
要求：
（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。
（2）计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。
（3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
（4）计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率及2×19年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2×19年度利息费用的会计分录。
（5）编制甲公司2×20年上半年50%的债券转换为普通股股票前相关的会计分录。
（6）编制甲公司2×20年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）①负债成分的公允价值＝10 000×1.5%×0.9434＋10 000×2%×0.8900＋（10 000×2.5%＋10 000）×0.8396＝8 925.41（万元）。
②权益成分的公允价值＝整体发行价格10 000－负债成分的公允价值8 925.41＝1 074.59（万元）。
（2）①负债成分应分摊的发行费用＝160×8925.41/10 000＝142.81（万元）。
②权益成分应分摊的发行费用＝160×1074.59/10 000＝17.19（万元）。
（3）甲公司发行可转换公司债券时的会计分录：
借：银行存款 9 840（10 000－160）
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 1 217.4（10 000－8 925.41＋142.81）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 10 000
其他权益工具 （1 074.59－17.19）1 057.4
（4）①实际利率为r，那么：
利率为6%的现值＝8 925.41万元（负债成分的公允价值）
利率为r%的现值＝8 782.6万元（10 000－1 217.4；即扣除发行费用后的摊余成本）
利率为7%的现值＝10 000×1.5%×0.9346＋10 000×2%×0.8734＋（10 000×2.5%＋10 000）×0.8163＝8 681.95（万元）
用插入法计算：（6%－r）/（6%－7%）＝（8 925.41－8 782.6）/（8 925.41－8 681.95）
解上述方程：r＝6%－（8 925.41－8 782.6）/（8 925.41－8 681.95）×（6%－7%）＝6.59%
②资本化的利息费用＝（8 925.41－142.81）×6.59%＝578.77（万元）。
应付利息＝10 000×1.5%＝150（万元）。
利息调整摊销额＝578.77－150＝428.77（万元）。
年末摊余成本＝（8 925.41－142.81）＋428.77＝9 211.37（万元）。
③会计分录为：
借：在建工程 578.77
贷：应付利息 150
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 428.77
借：应付利息 150
贷：银行存款 150
（5）①利息费用＝（9 211.37×6.59%÷2）×50%＝151.76（万元）。
②应付利息＝（10 000×2%÷2）×50%＝50（万元）。
③利息调整摊销额＝151.76－50＝101.76（万元）。
④会计分录为：
借：财务费用 151.76
贷：应付利息 50
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 101.76
（6）转股数＝10 000÷10×50%＋50÷10＝505（万股）
借：应付债券——可转换公司债券（面值） 5 000（10 000×50%）
其他权益工具 528.7（1 057.4×50%）
应付利息 50
贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） [（1 217.4－428.77）×50%－101.76]292.56
股本 505
资本公积——股本溢价 4 781.14
你可能感兴趣的试题
甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元。
要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
（3）根据资料二，计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本，并替公司进行决策。
（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
- 查看答案
A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日，以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数，拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股，配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若其他股东均参与配股，计算是否参与配股对该股东财富的影响（计算的股票价值保留整数）。
- 查看答案
甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每2件半成品加工成1件产成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。
原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。
2020年7月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（3）简述平行结转分步法的优缺点。
- 查看答案
D股票当前市价为25.00元/股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：
（1）以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元；
（2）根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；
（3）无风险年报价利率4%；
（4）1元的连续复利终值如下：
要求：
（1）若年收益的标准差不变，利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数，并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格，直接将结果填入表格内。
（2）利用看涨期权—看跌期权平价定理确定看跌期权价格。
（3）投资者希望将净损益限定在有限区间内，应选择哪种投资组合？该投资组合应该如何构建？假设6个月后该股票价格上涨10%，该投资组合的净损益是多少？假设6个月后该股票价格下跌10%，该投资组合的净损益是多少？
（4）若投资者预期未来股价会有较大变化，但难以判断是上涨还是下跌，判断应采取哪种期权投资策略；计算确保该组合策略不亏损的股票价格变动范围；如果6个月后，标的股票价格实际上涨30%，计算该组合的净损益。（注：计算股票价格区间和组合净损益时，均不考虑期权价格的货币时间价值）
- 查看答案
甲酒店想加盟另一个叫阳光酒店的项目，期限8年，相关事项如下：
（1）初始加盟保证金10万元，初始加盟保证金一次收取，合同结束时归还本金（无利息）；
（2）初始加盟费按照酒店房间数120间计算，每个房间3000元，初始加盟费一次收取；
（3）每年特许经营费按酒店收入的6.5%上缴，加盟后每年年末支付；
（4）甲酒店租用的房屋4200平方米，租金每平方米一天1元，全年按365天计算（下同），每年年末支付；
（5）甲酒店需要在项目初始投入600万元的装修费用，按税法规定可按8年平均摊销；
（6）甲酒店每间客房定价每天175元，全年平均入住率85%，每间客房的客房用品、洗涤费用、能源费用等支出为每天2 9元，另外酒店还需要支付每年30万元的付现固定成本，每年年末支付；
（7）酒店的人工成本每年105万元，每年年末支付；
（8）酒店的税金及附加为营业收入的5.5%。
要求：
（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
- 查看答案